Zaměstnanec dostane výplatní pásku a daně jsou vyřešeny. OSVČ a jednatelé mají situaci složitější — ale zároveň výrazně více možností. Správnou kombinací nástrojů lze legálně ušetřit desítky až stovky tisíc korun ročně. Podmínkou je plánovat předem, ne v dubnu.

Pro OSVČ: paušální výdaje nebo skutečné?

Paušální výdaje nevyžadují doklady ani vedení účetnictví — automaticky snižují základ daně o pevné procento z příjmů. Sazby v roce 2026:

  • 80 % — řemeslníci a živnostníci (max. 1 600 000 Kč výdajů)
  • 60 % — ostatní živnosti a většina služeb (max. 1 200 000 Kč)
  • 40 % — autoři, lékaři bez praxe, svobodná povolání (max. 800 000 Kč)
  • 30 % — příjmy z nájmu (max. 600 000 Kč)

Paušální výdaje se nevyplatí, máte-li reálné výdaje výrazně vyšší — firemní auto, zaměstnance, pronájem kanceláře, licence. V takovém případě vedete daňovou evidenci a uplatňujete skutečné výdaje.

Paušální daň: jedna platba místo tří

Paušální daň kombinuje daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění do jediné měsíční platby. Bez daňového přiznání, bez ročního vyúčtování, bez přeplatků. Pásma pro rok 2026:

  • Pásmo 1 (příjmy do 1 000 000 Kč): 9 984 Kč/měsíc
  • Pásmo 2 (příjmy do 1 500 000 Kč): 16 745 Kč/měsíc
  • Pásmo 3 (příjmy do 2 000 000 Kč): 27 139 Kč/měsíc

Zásadní omezení: v paušálním režimu nelze uplatňovat daňové odpočty — DIP, penzijní spoření, slevy na děti ani úroky z hypotéky. Pokud tyto odpočty máte, spočítejte si, co je výhodnější. Přihláška vždy do 12. lednadaného roku — letos je termín pryč, přemýšlejte o změně od roku 2027.

Klíčové odpočty ze základu daně

Pro ty, kteří nejsou v paušálním režimu, jsou dostupné tyto odpočty:

  • DIP (Dlouhodobý investiční produkt): až 48 000 Kč/rok → úspora 7 200 Kč (nebo 11 040 Kč ve 23% pásmu)
  • Penzijní spoření a životní pojištění: sdílený limit 48 000 Kč/rok s DIP
  • Úroky z hypotéky: až 150 000 Kč/rok, ale pouze u smluv sjednaných do 31. 12. 2020
  • Dary: do výše 15 % ze základu daně

Jednatelé s.r.o.: plat nebo dividendy?

Dividendy ze s.r.o. se daní 15 % srážkovou daní — bez sociálního a zdravotního pojištění. Hrubý plat naopak podléhá dani z příjmů a celkovým odvodům okolo 48 % hrubé mzdy (zaměstnanec + zaměstnavatel dohromady). Z pohledu celkového zdanění jsou dividendy výrazně výhodnější.

Optimální nastavení: minimální plat ve výši, která splňuje odvodové povinnosti a prokazuje reálný výkon manažerské práce — zbytek jako dividendy. Příliš nízký plat bez reálného zdůvodnění je riziko doměření ze strany finančního úřadu. S.r.o. se vyplatí při ročních příjmech zpravidla od 1–1,5 milionu Kč výše.

Klíčové datum: 31. prosinec

Daňové odpočty uplatníte za rok, ve kterém jste příspěvky zaplatili. DIP, penzijní spoření, dary — vše musí být zaplaceno do 31. 12., aby snížilo základ daně za daný rok. Přechod na paušální daň nebo změna výdajového režimu platí od 1. 1. — rozhodnutí musíte udělat v listopadu nebo prosinci, ne v dubnu. Daňová optimalizace není práce pro březen, je to práce pro celý rok.